Списание дебиторской задолженности: как обрести финансовую свободу?
Ведение бизнеса – это достаточно сложная задача, которая требует привлечения профессионалов и регулярного их участия в данном процессе. Одним из таких специалистов является бухгалтер – в основном благополучие и процветание организации осуществляется благодаря его компетентности и опыту. Предприниматели часто сталкиваются с необходимостью списания различных платежей, но не знают, как правильно все оформить. Давайте рассмотрим, как осуществляется данная процедура, и что она дает.
Списание просроченной дебиторской задолженности: что это?
Дебиторская задолженность – это деньги, которые должны вам. В данном случае – вашей компании. По правилам, списать такие задолженности можно только в случае, если у них отмечаются все признаки безнадежного долга. Обращаемся к законодательству: в п.2 ст. 266 НК РФ содержится описание подобных долгов:
- истек срок давности, который составляет 3 года;
- должник был ликвидирован (например, посредством банкротства).
Также безнадежность долга может быть определена по результатам работы ФССП, которые обращали взыскание к должнику, но не смогли добиться успеха. Например, если:
- ФССП не удалось установить местопребывание должника;
- Не удалось найти имущество или счета должника;
- Должник признал свое банкротство.
Важно! Если должником выступает ИП, который прекратил свою деятельность, такой долг не может быть признан безнадежным только на основании исключения записей о деятельности предпринимателя из ЕГРИП, потому что предприниматель отвечает за свои действия личным имуществом. То есть после прекращения деятельности компания все равно может предъявить претензии к предпринимателю по долгам (если нет иных оснований считать такой долг безнадежным).
А значит, сомнительная и безнадежная дебиторская задолженность в отношении ИП может быть списана только в случае:
- смерти предпринимателя;
- вынесения судом решения о невозможности применить взыскание в отношении ИП (если он скрывается);
- признания личного банкротства.
Списание безнадежной дебиторской задолженности: что может списаться бухгалтером?
Типичный пример: ваш контрагент проходит процедуру признания банкротства. А значит, вернуть деньги вряд ли получится. Срок исковой давности подходит к концу. Что делать?
Бухгалтер проверяет:
- шансы на возврат долга, если компания включится в реестр кредиторов при банкротстве должника;
- факт истечения срока давности. Он может быть прерван по следующим основаниям:
- если вы подавали ранее иск о взыскании;
- если было заключено соглашение по долгу, вдобавок к основному договору;
- если должник оплачивал неустойку или %;
- если должник просил об отсрочке или признании задолженности;
- если должник расписывался в актах сверки.
После наступления одного из перечисленных случаев срок долга будет считаться снова.
Как осуществляется списание просроченной дебиторской задолженности в налоговом учете?
Если ваша компания считает налог на прибыль методами начисления, она может списывать подобные долги. Но этот вариант недоступен тем, кто стоит на упрощенной ставке налогового вычета или является плательщиком ЕНВД.
В компаниях под эти цели обычно бухгалтерскими отделами формируется резерв по сомнительным и безнадежным дебиторским задолженностям, списание которых не сильно ударит по бюджету. Списание может осуществляться:
- в счет резерва;
- в счет внереализационных расходов.
Соответственно, списание безнадежной задолженности в налогом учете может состояться, как только:
- поступят документы от ФССП;
- в ЕГРЮЛ появятся записи о прекращении работы должника;
- истечет срок исковой давности.
Бухгалтер должен хранить соответствующие документы не менее 4-х лет.
Важно! Если ваша компания перечислила аванс, но работы не были проведены, и потом долг был признан безнадежным, то НДС подлежит восстановлению.
Если же долг списывается в отношении физического лица, то с суммы долга перечисляется налог на доход физлица.
Таким образом, списание сомнительной дебиторской задолженности не является чем-то сложным, но необходимо знать подробности правового регулирования подобных процедур. Если будут найдены нарушения, компании грозит налоговый выезд и проверка.
Если вам нужна помощь в списании дебиторского долга или у вас образовался спор с налоговой инспекцией – обратитесь к профессиональным юристам за помощью. Мы поможем правильно оформить соответствующие документы и ответим на все ваши вопросы!